Čo je transakčná daň?
Daň z finančných transakcií je nový typ zdanenia finančných operácií, ktorý začne platiť od 1. apríla 2025.
Všetci podnikatelia vrátane živnostníkov sú povinní mať do 31. marca 2025 podnikateľský účet a budú musieť zdaňovať vybrané odchádzajúce platby z podnikateľských účtov.
Používate na podnikanie osobný účet a potrebujete ho zmeniť na podnikateľský?
- Ak ste naším klientom, v ktorejkoľvek našej pobočke vám ho vieme bez poplatku zmeniť a naviac ho budete mať ako živnostník navždy zadarmo a ako firma na 2 roky zadarmo.
- Ak nie ste ešte naším klientom, máme pre živnostníkov nový podnikateľský účet navždy zadarmo a k nemu nový osobný SPACE účet na 3 roky a pre firmy akciu na osobný aj podnikateľský účet na 2 roky zadarmo.
Novela ku transakčnej dani z 28. novembra
Pozrite si rozhovor s právnym expertom Slovenskej sporiteľne o najnovších legislatívnych zmenách týkajúcich sa transakčnej dane. Diskusia zahŕňa tieto kľúčové témy:
- presné vymedzenie pojmu daňovník,
- rozšírenie výnimiek na transakcie oslobodené od dane (napr. neziskové organizácie),
- zavedenie oznamovacej povinnosti pre subjekty, na ktoré sa daň nevzťahuje.
Ako oznámiť banke, že sa na vás daň nevzťahuje?
Oslobodenie od transakčnej dane klient banke oznamuje:
- v prípade, že nie je podľa zákona daňovníkom (ak sa na vás vzťahuje tento bod, stiahnite si oznámenie „klient“)
- alebo v prípade, že sa na neho vzťahuje jedna z výnimiek a banke musí oznámiť dôvod vedenia osobitného účtu * (ak sa na vás vzťahuje tento bod, stiahnite si oznámenie „osobitný účet“)
* Osobitný účet v zmysle Zákona o transakčnej dani je potrebný na realizáciu transakcií, ktoré nie sú predmetom transakčnej dane a transakčná daň sa z nich neplatí. Tieto transakcie musia byť realizované výhradne na tzv. osobitnom účte klienta.
Transakcie na účtoch bytových domov a SVB podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Klient nemusí banke nič oznamovať.
Ako správne vyplniť oznámenie?
Ako doručiť oznámenie do banky?
Postup je rovnaký pre obidve oznámenia.
- Online s apkou George
Ak používate Georgea, otvorte sekciu Kontakty (vľavo dole), vyberte Messenger a odošlite nám podpísaný scan vyplneného oznámenia.
- Emailom, ak používate B24
Ak ste klientom B24, pošlite vyplnený scan oznámenia e-mailom svojmu firemnému bankárovi. Ak neviete kontakt na svojho bankára, stačí kliknúť na kontakty v spodnej lište B24. Zobrazí sa vám detail, kde nájdete jeho email.
- Osobne
Oznámenie môžete odovzdať na pobočke alebo inom obchodnom mieste banky.
Aké zmeny čakajú podnikateľov a firmy?
V našom live vysielaní sme sa rozprávali s expertmi z KMPG Slovensko o transakčnej dani a jej vplyve na podnikanie. V zázname sa dozviete, ako vám vieme v Slovenskej sporiteľni pomôcť, a aj ako budeme samotnú daň odvádzať.
Najdôležitejšie otázky a odpovede k transakčnej dani 2025
Základné informácie o transakčnej dani
Daň sa týka živnostníkov, podnikateľov a firiem, ktorí podnikajú na území SR, majú účet v banke na Slovensku alebo aj mimo Slovenska a aj právnických osôb, ktoré nie sú podnikatelia a organizačných zložiek zahraničnej osoby umiestnených na Slovensku.
Sadzba je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu. 0.8 % pre výber hotovosti, bez stropu. 2 eur ročne za každú použitú platobnú kartu.
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent, daň sa zaokruhľuje na najbližší eurocent do 0,005 € nadol a od 0,005 € vrátane nahor.
1. 4. 2025.
Osobitný účet v zmysle Zákona o transakčnej dani je účet, na ktorom sú realizované výlučne transakcie, ktoré nie sú predmetom transakčnej dane a transakčná daň sa z nich neplatí. Takýto účet je klient povinný banke oznámiť, a to v oznámení, v ktorom uvedie číslo tohto účtu a typ výnimky . Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
Hotovosť generuje nemalé náklady a riziko straty, odcudzenia alebo zneužitia, pričom výška dane za výber hotovosti na rozdiel od výšky dane z bezhotovostnej transakcie nie je stropovo obmedzená.
Výpočet dane
V Georgeovi (História) alebo Business24 (Prehľad obratov) si môžete urobiť export pohybov podľa kritérií.
Samotný výpočet = Počet odoslaných platieb nad 10 000 eur * 40 eur + sumár objemov odoslaných platieb pod 10 000 eur * 0,4 %.
Keďže pri hotovosti nie je strop, tak výpočet hotovosti je napríklad 100 000 eur * 0,8 % = 800 eur.
Slovenská sporiteľňa bude daň strhávať po každej transakcií, zákon spôsob neurčuje.
Kurzom NBS devíza stred.
Výnimky a oslobodenia od dane
Výnimky sú uvedené v Zákone č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií.
Áno, pri prevodoch v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.
Vyššie územné celky, mestá, obce a ich rozpočtové a príspevkové organizácie podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Nie je potrebné oznamovať banke.
Ak sa nejedná o rozpočtové a príspevkové organizácie obce alebo vyššieho územného celku, ale sú to s.r.o. alebo sociálne podniky, tak potom by sa na nich daň vzťahovať mala.
Ak sa nejedná o rozpočtové a príspevkové organizácie obce alebo vyššieho územného celku, ale sú to s.r.o. alebo sociálne podniky, tak potom by sa na nich daň vzťahovať mala.
Transakcie na účtoch bytových domov podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Klient nemusí banke nič oznamovať, nakoľko účet je vedený pre bytový dom. Banka považuje splnenie podmienky pre uplatnenie tejto výnimky za preukázané a oznámené pri zriadení účtu predložením listu vlastníctva a zmluvy o výkone správy/zmluvy o spoločenstve.
Rozpočtové a príspevkové organizácie podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Nie je potrebné oznamovať banke.
Áno. Úhrady tohto typu smerované na účty vedené v štátnej pokladnici sú oslobodené od transakčnej dane. Nie je potrebné na tieto účely viesť osobitný účet. Banka tieto transakcie identifikuje.
Transakčná daň sa nevzťahuje na neziskové organizácie poskytujúce verejno prospešné služby podľa Zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby, za predpokladu, že táto nezisková organizácia túto skutočnosť oznámi svojmu platiteľovi dane (banke, v ktorej má vedený transakčný účet). Vzor (Klient) a spôsob oznámenia nájdete tu.
Banka nebude zdaňovať účty klientov SVB (právna forma 271), ktorí si ešte nestihli splniť svoju zákonnú povinnosť a vedú účet bytového domu pod svojím IČO. V záujme SVB by však malo byť, čo najskôr si túto zmenu vykonať.
Nie, nakoľko na platobnú operáciu vykonanú z platobného účtu dohliadaného subjektu finančného trhu vedeného u poskytovateľa podľa zákona o platobných službách, na ktorom dohliadaný subjekt finančného trhu vedie finančné prostriedky svojich klientov a ktorý používa výlučne na vykonávanie obchodov na účet svojich klientov sa vzťahuje výnimka. Platobná inštitúcia, ktorá je majiteľom tohto účtu však musí banke prehlásiť na osobitnom potvrdení, že prostriedky na účte nie sú jej vlastné prostriedky, ale sú to prostriedky jej klientov.
Áno.
Nie. Škola/škôlka a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky daň neplatia a túto skutočnosť nie je potrebné oznamovať banke. Školy/škôlky a školské zariadenia, ktoré sú obchodnými spoločnosťami daň platia.
Áno. Ak transakcie nepodliehajú dani z finančných transakcií, musia byť realizované na osobitnom účte bez ohľadu na to, ako často ich klient vykonáva. Výnimkou sú úhrady smerované výhradne na účty vedené v štátnej pokladnici, ktorých zoznam bude zverejnený MF SR a sú oslobodené od transakčnej dane. Klient nemusí banke oznamovať, že realizuje takýto typ transakcií.
Pokiaľ je u nás v banke vedený účet, majiteľom ktorého sú vlastníci bytov a nebytových priestorov v dome v správe správcu, nie je potrebné predložiť žiadne osobitné oznámenie vlastníkov/správcu bytového domu a akákoľvek platobná operácia z tohto účtu nebude zaťažená transakčnou daňou. V prípade, že majiteľom účtu nie sú vlastníci bytov a nebytových priestorov, ale je ním správca, odporúčame, aby sa správca obrátil na svojho vzťahového manažéra za účelom zabezpečenia vedenia účtu na vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome. Až po vykonaní tejto zmeny nebudú platobné operácie z tohto účtu zaťažené transakčnou daňou.
Transakcie podliehajúce dani
Výnimky sú uvedené § 4 Zákona č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií.
Áno.
Nie. Majiteľom osobného účtu je vždy fyzická osoba nepodnikateľ, ktorý v zmysle zákona o dani z finančných transakcií nie je daňovníkom. Transakcie súvisiace s podnikaním musia byť realizované na podnikateľskom účte.
Nie, transakčná daň sa aplikuje len na odchádzajúce platby.
Áno, aplikuje sa sadzba 0,8 % z hodnoty výberu, bez obmedzenia v podobe maximálnej výšky dane.
Platby kartou sú od dane oslobodené, za každú kartu sa bude odvádzať ročný paušál 2 eurá, ak bola v danom roku použitá.
Pokiaľ je terminovaný vklad/účet vedený v jednej banke na toho istého daňovníka (majiteľom terminovaného vkladu a účtu je ten istý daňovník), daň sa neaplikuje
Nie, ak túto platobnú operáciu spočívajúcu v nákupe cenných papierov vykoná obchodník s cennými papiermi na účet svojho klienta.
Áno.
Cash poolingová transakcia je oslobodená od dane, ak je takáto štruktúra nastavená v rámci účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka, vedených v jednej banke. Oslobodenie od dane sa vzťahuje na prevody medzi účtami v rámci tejto štruktúry, nie na bežné transakcie realizované na účtoch zapojených do cash poolingu.
Áno.
Nie, ak je jediným majiteľom obidvoch účtov tá istá osoba (daňovník).
Transakcie realizované na účte, ktoré si klient vedie pre účely sociálneho fondu, podliehajú transakčnej dani rovnako ako transakcie na bežnom podnikateľskom účte. Zároveň platí, že pri prevodoch v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.
Áno, bankové poplatky podliehajú transakčnej dani. Aj z transakcií, ktoré sú oslobodené (napr. poplatok za platbu kartou).
Áno, splátky úverov podliehajú transakčnej dani.
Áno, lízingové splátky podliehajú transakčnej dani.
Áno. Ak však ide o účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti zriadené podľa § 6 ods. 1 písm. h) a k) zákona č. 308/1991 Zb. o slobode náboženskej viery a postavení cirkví a náboženských spoločností a toto účelové zariadenie vykonáva jednu z činností uvedených v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov a tieto skutočnosti oznámi platiteľovi dane, potom toto účelové zariadenie nie je daňovníkom podľa zákona o dani z finančných transakcií a jeho transakcie na platobnom účte nebudú zdaňované. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
Nie, pokiaľ majiteľ účtu prehlási banke na osobitnom potvrdení, že prostriedky na účte nie sú jeho vlastné prostriedky.
Áno.
Áno.
Úhrady tohto typu, smerované výhradne na účty vedené v štátnej pokladnici, ktorých zoznam bude zverejnený MF SR, sú oslobodené od transakčnej dane. Klient nemusí banke oznamovať, že realizuje takýto typ transakcií.
Medzinárodné aspekty dane
Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona č. 279/2024 Z. z.
Pri presune účtu do zahraničia si bude musieť klient vypočítať a odviesť daň sám.
Áno, aj organizačná zložka zahraničnej osoby so sídlom na území SR je daňovníkom podľa tohto zákona a keďže má účet vedený v zahraničnej banke, tak si túto daň z finančných transakcií bude musieť vypočítať a odviesť tento daňovník sám.
Áno.
Sadzba dane je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu.
Nie, platby kartou nepodliehajú transakčnej dani, poplatok za platbu kartou áno.
Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona č. 279/2024 Z. z.
Špecifické situácie podnikateľov
Povinnosť mať separátny účet pre živnostníka je k 31. marcu 2025.
Takáto zmena účtu je možná v našich pobočkách.
Áno.
Pokiaľ sú oba účty vedené v jednej banke, majiteľ účtu nebude platiť daň z prevodu z vlastného podnikateľského účtu na vlastný účet fyzickej osoby.
Pre výpočet dane sa použije výsledná suma platby. Zoskupovanie faktúr za účelom vyhnutiu sa dani by mohlo byť považované za krátenie dane.
Áno.
Áno, v prípade vedenia účtu vo viacerých bankách sa pri prevodoch medzi vlastnými účtami aplikuje transakčná daň.
Podnikateľský účet môže byť zriadený živnostníkom aj pred oficiálnym začiatkom ich podnikateľskej činnosti. Podmienkou pre otvorenie podnikateľského účtu je pridelené IČO.
Nie nemusíte. Na fyzickú osobu, ktorá vykonáva činnosť podľa autorského zákona, sa nevzťahuje daň z finančných transakcií a nevzniká jej povinnosť zriadenia transakčného účtu.
- Znalci, tlmočníci a prekladatelia, ktorí vykonávajú svoju činnosť pre súd, orgány verejnej moci, fyzickú osobu alebo právnickú osobu ako subjekt zapísaný v zozname znalcov, tlmočníkov a prekladateľov Ministerstva spravodlivosti a nemajú živnostenské a ani iné oprávnenie na podnikanie s týmto predmetom činnosti, na takéto osoby sa daň z finančných transakcií nevzťahuje a nevzniká im povinnosť zriadiť si podnikateľský účet. Výkon tejto činnosti nie je podľa zákona o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch podnikaním.
Ak už podnikateľský účet máte zriadený, môžete si ho bez poplatku preradiť na osobný SPACE účet, na ktorý sa transakčná daň nevzťahuje. Ak si už zriadený podnikateľský účet chcete ponechať, je potrebné banke oznámiť, že daný účet transakčnej dani nepodlieha. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
- Za daňovníka sa v zmysle zákona o transakčnej dani považujú znalci, tlmočníci a prekladatelia, ktorí vykonávajú podnikanie na základe živnosti alebo iného oprávnenia na podnikanie. Na tieto subjekty sa vzťahuje povinnosť zriadiť si podnikateľský účet, finančné transakcie vykonané na tomto účte dani z finančných transakcií podliehajú.
Ak ste subjekt, ktorý vykonáva činnosť aj podľa bodu 1 aj podľa bodu 2, je nutné rozlišovať, ktoré činnosti ako subjekt vykonávate na základe živnostenského alebo iného oprávnenia (finančné transakcie súvisiace s touto činnosťou majú byť vykonávané na podnikateľskom účte, vzťahuje sa na ne transakčná daň) a ktoré činnosti vykonávate ako osoba zapísaná v zozname znalcov, tlmočníkov a prekladateľov (na finančné transakcie sa nevzťahuje transakčná daň, nie je potrebné zriadiť si podnikateľský účet).
Praktické otázky a administratívne povinnosti
Daňové priznanie podáva daňovník alebo platiteľ dane, pokiaľ odviedol daň za daňovníka. Ak daň za daňovníka odviedol platiteĺ dane, platiteľ dane podáva daňové priznanie súhrnne za všetkých daňovníkov.
Táto povinnosť bola zo zákona vypustená.
Nie. Suma úhrady bude zaslaná príjemcovi v plnej výške.
Výšku zrazenej dane može daňovník reklamovať u platiteľa v lehote do 12 mesiacov od dátumu zrazenej dane.
Áno, vo výpise z účtu (SEPA XML a A4) sa bude nachádzať výška dane. Výška dane bude zobrazená priebežne za každým obratom, ktorý predstavuje jej daňový základ. Prehľad zúčtovanej transakčnej dane si môže klient vyexportovať aj z obratov v službe Business24 vo formáte csv., xls. a pdf.
Nie, výška odvedenej dane bude súčasťou výpisu z účtu.
Nie. Daňovník musí banke oznámiť, že je oslobodený od dane alebo že na osobitnom účte vykonáva finančné transakcie, ktoré sú oslobodené od dane.
Bližšie informácie, vzor a spôsob oznámenia nájdete tu. Toto oznámenie sa týka len klientov, ktorí nie sú daňovníkom podľa § 3 ods. 2 bodu 2, 4 a 5 zákona č. 279/2024 Z.z..
Uvedené platobné operácie by mali byť realizované na osobitnom účte, na ktorom klient vykonáva len tieto platobné operácie. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
Presmerovanie zúčtovania poplatkov na iný váš účet nemá vplyv na zúčtovanie transakčnej dane. K účtovaniu transakčnej dane dôjde za každým obratom odoslanej úhrady mzdy z technického mzdového účtu. Aby došlo k úhrade všetkých miezd v úhradovom súbore, je potrebné technický mzdový účet nedotovať sumou, ktorá zodpovedá úhrnu miezd navýšenému o transakčnú daň zodpovedajúcu výške jednotlivých úhrad miezd.
Vo výpise SEPA XML bude banka využívať tzv. Bank transaction Code. Transakčná daň je vnorená do Ostatné 900 ako samostatná kategória 008 Daň z finančných transakcií:
90000801101 Transakčná daň
90000801102 Transakčná daň (z poplatkov, úrokov)
90000801103 Transakčná daň (z výberu hotovosti)
90000801104 Transakčná daň za použitie biznis karty
Príklad:
<BkTxCd>
<Prtry>
<Cd>90000801101</Cd>
<Issr>SBA</Issr>
</Prtry>
</BkTxCd>
Uvedené platobné operácie by mali byť realizované na osobitnom účte, na ktorom klient vykonáva len tieto platobné operácie. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
V priloženom dokumente nájdete popis obratu transakčnej dane vo výpise xml (CAMT.053.001.02.), PDF formát a MT940.
V priloženom dokumente nájdete popis obratu transakčnej dane vo výpise xml (CAMT.053.001.02.), PDF formát a MT940.
V priloženom dokumente nájdete popis obratu transakčnej dane v elektronických kanáloch Business24 a Multicash.
V priloženom dokumente nájdete popis obratu transakčnej dane v elektronickom kanáli George.