Najdôležitejšie otázky a odpovede k transakčnej dani 2025
Základné informácie o transakčnej dani
Daň sa týka živnostníkov, podnikateľov a firiem, ktorí podnikajú na území SR, majú účet v banke na Slovensku alebo aj mimo Slovenska a aj právnických osôb, ktoré nie sú podnikatelia a organizačných zložiek zahraničnej osoby umiestnených na Slovensku.
Sadzba je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu. 0.8 % pre výber hotovosti, bez stropu. 2 eur ročne za každú použitú platobnú kartu.
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent, daň sa zaokruhľuje na najbližší eurocent do 0,005 € nadol a od 0,005 € vrátane nahor.
1. 4. 2025.
Osobitný účet v zmysle Zákona o transakčnej dani je účet, na ktorom sú realizované výlučne transakcie, ktoré nie sú predmetom transakčnej dane a transakčná daň sa z nich neplatí. Takýto účet je klient povinný banke oznámiť, a to v oznámení, v ktorom uvedie číslo tohto účtu a typ výnimky . Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
Hotovosť generuje nemalé náklady a riziko straty, odcudzenia alebo zneužitia, pričom výška dane za výber hotovosti na rozdiel od výšky dane z bezhotovostnej transakcie nie je stropovo obmedzená.
Výpočet dane
V Georgeovi (História) alebo Business24 (Prehľad obratov) si môžete urobiť export pohybov podľa kritérií.
Samotný výpočet = Počet odoslaných platieb nad 10 000 eur * 40 eur + sumár objemov odoslaných platieb pod 10 000 eur * 0,4 %.
Keďže pri hotovosti nie je strop, tak výpočet hotovosti je napríklad 100 000 eur * 0,8 % = 800 eur.
Slovenská sporiteľňa bude daň strhávať po každej transakcií, zákon spôsob neurčuje.
Kurzom NBS devíza stred.
Výnimky a oslobodenia od dane
Výnimky sú uvedené v Zákone č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií.
Áno, pri prevodoch v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.
Vyššie územné celky, mestá, obce a ich rozpočtové a príspevkové organizácie podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Nie je potrebné oznamovať banke.
Ak sa nejedná o rozpočtové a príspevkové organizácie obce alebo vyššieho územného celku, ale sú to s.r.o. alebo sociálne podniky, tak potom by sa na nich daň vzťahovať mala.
Ak sa nejedná o rozpočtové a príspevkové organizácie obce alebo vyššieho územného celku, ale sú to s.r.o. alebo sociálne podniky, tak potom by sa na nich daň vzťahovať mala.
Transakcie na účtoch bytových domov podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Klient nemusí banke nič oznamovať, nakoľko účet je vedený pre bytový dom. Banka považuje splnenie podmienky pre uplatnenie tejto výnimky za preukázané a oznámené pri zriadení účtu predložením listu vlastníctva a zmluvy o výkone správy/zmluvy o spoločenstve.
Rozpočtové a príspevkové organizácie podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje. Nie je potrebné oznamovať banke.
Áno. Úhrady tohto typu smerované na účty vedené v štátnej pokladnici sú oslobodené od transakčnej dane. Nie je potrebné na tieto účely viesť osobitný účet. Banka tieto transakcie identifikuje.
Transakčná daň sa nevzťahuje na neziskové organizácie poskytujúce verejno prospešné služby podľa Zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby, za predpokladu, že táto nezisková organizácia túto skutočnosť oznámi svojmu platiteľovi dane (banke, v ktorej má vedený transakčný účet). Vzor (Klient) a spôsob oznámenia nájdete tu.
Banka nebude zdaňovať účty klientov SVB (právna forma 271), ktorí si ešte nestihli splniť svoju zákonnú povinnosť a vedú účet bytového domu pod svojím IČO. V záujme SVB by však malo byť, čo najskôr si túto zmenu vykonať.
Nie, nakoľko na platobnú operáciu vykonanú z platobného účtu dohliadaného subjektu finančného trhu vedeného u poskytovateľa podľa zákona o platobných službách, na ktorom dohliadaný subjekt finančného trhu vedie finančné prostriedky svojich klientov a ktorý používa výlučne na vykonávanie obchodov na účet svojich klientov sa vzťahuje výnimka. Platobná inštitúcia, ktorá je majiteľom tohto účtu však musí banke prehlásiť na osobitnom potvrdení, že prostriedky na účte nie sú jej vlastné prostriedky, ale sú to prostriedky jej klientov.
Áno.
Nie. Škola/škôlka a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky daň neplatia a túto skutočnosť nie je potrebné oznamovať banke. Školy/škôlky a školské zariadenia, ktoré sú obchodnými spoločnosťami daň platia.
Áno. Ak transakcie napodliehajú dani z finančných transakcií, musia byť realizované na osobitnom účte bez ohľadu na to, ako často ich klient vykonáva.
Pokiaľ je u nás v banke vedený účet, majiteľom ktorého sú vlastníci bytov a nebytových priestorov v dome v správe správcu, nie je potrebné predložiť žiadne osobitné oznámenie vlastníkov/správcu bytového domu a akákoľvek platobná operácia z tohto účtu nebude zaťažená transakčnou daňou. V prípade, že majiteľom účtu nie sú vlastníci bytov a nebytových priestorov, ale je ním správca, odporúčame, aby sa správca obrátil na svojho vzťahového manažéra za účelom zabezpečenia vedenia účtu na vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome. Až po vykonaní tejto zmeny nebudú platobné operácie z tohto účtu zaťažené transakčnou daňou.
Transakcie podliehajúce dani
Výnimky sú uvedené § 4 Zákona č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií.
Áno.
Nie. Majiteľom osobného účtu je vždy fyzická osoba nepodnikateľ, ktorý v zmysle zákona o dani z finančných transakcií nie je daňovníkom. Transakcie súvisiace s podnikaním musia byť realizované na podnikateľskom účte.
Nie, transakčná daň sa aplikuje len na odchádzajúce platby.
Áno, aplikuje sa sadzba 0,8 % z hodnoty výberu, bez obmedzenia v podobe maximálnej výšky dane.
Platby kartou sú od dane oslobodené, za každú kartu sa bude odvádzať ročný paušál 2 eurá, ak bola v danom roku použitá.
Pokiaľ je terminovaný vklad/účet vedený v jednej banke na toho istého daňovníka (majiteľom terminovaného vkladu a účtu je ten istý daňovník), daň sa neaplikuje
Nie, ak túto platobnú operáciu spočívajúcu v nákupe cenných papierov vykoná obchodník s cennými papiermi na účet svojho klienta.
Áno.
Cash poolingová transakcia je oslobodená od dane, ak je takáto štruktúra nastavená v rámci účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka, vedených v jednej banke. Oslobodenie od dane sa vzťahuje na prevody medzi účtami v rámci tejto štruktúry, nie na bežné transakcie realizované na účtoch zapojených do cash poolingu.
Áno.
Nie.
Transakcie realizované na účte, ktoré si klient vedie pre účely sociálneho fondu, podliehajú transakčnej dani rovnako ako transakcie na bežnom podnikateľskom účte. Zároveň platí, že pri prevodoch v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.
Áno, bankové poplatky podliehajú transakčnej dani. Aj z transakcií, ktoré sú oslobodené (napr. poplatok za platbu kartou).
Áno, splátky úverov podliehajú transakčnej dani.
Áno, lízingové splátky podliehajú transakčnej dani.
Áno. Ak však ide o účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti zriadené podľa § 6 ods. 1 písm. h) a k) zákona č. 308/1991 Zb. o slobode náboženskej viery a postavení cirkví a náboženských spoločností a toto účelové zariadenie vykonáva jednu z činností uvedených v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov a tieto skutočnosti oznámi platiteľovi dane, potom toto účelové zariadenie nie je daňovníkom podľa zákona o dani z finančných transakcií a jeho transakcie na platobnom účte nebudú zdaňované. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
Nie, pokiaľ majiteľ účtu prehlási banke na osobitnom potvrdení, že prostriedky na účte nie sú jeho vlastné prostriedky.
Áno.
Áno.
Úhrady tohto typu, smerované výhradne na účty vedené v štátnej pokladnici, ktorých zoznam bude zverejnený MF SR, sú oslobodené od transakčnej dane. Klient nemusí banke oznamovať, že realizuje takýto typ transakcií.
Medzinárodné aspekty dane
Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona č. 279/2024 Z. z.
Pri presune účtu do zahraničia si bude musieť klient vypočítať a odviesť daň sám.
Áno, aj organizačná zložka zahraničnej osoby so sídlom na území SR je daňovníkom podľa tohto zákona a keďže má účet vedený v zahraničnej banke, tak si túto daň z finančných transakcií bude musieť vypočítať a odviesť tento daňovník sám.
Áno.
Sadzba dane je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu.
Nie, platby kartou nepodliehajú transakčnej dani, poplatok za platbu kartou áno.
Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona č. 279/2024 Z. z.
Špecifické situácie podnikateľov
Povinnosť mať separátny účet pre živnostníka je k 31. marcu 2025.
Takáto zmena účtu je možná v našich pobočkách.
Áno.
Pokiaľ sú oba účty vedené v jednej banke, majiteľ účtu nebude platiť daň z prevodu z vlastného podnikateľského účtu na vlastný účet fyzickej osoby.
Pre výpočet dane sa použije výsledná suma platby. Zoskupovanie faktúr za účelom vyhnutiu sa dani by mohlo byť považované za krátenie dane.
Áno.
Áno, v prípade vedenia účtu vo viacerých bankách sa pri prevodoch medzi vlastnými účtami aplikuje transakčná daň.
Podnikateľský účet môže byť zriadený živnostníkom aj pred oficiálnym začiatkom ich podnikateľskej činnosti. Podmienkou pre otvorenie podnikateľského účtu je pridelené IČO.
Nie nemusíte. Na fyzickú osobu, ktorá vykonáva činnosť podľa autorského zákona, sa nevzťahuje daň z finančných transakcií a nevzniká jej povinnosť zriadenia transakčného účtu.
Praktické otázky a administratívne povinnosti
Daňové priznanie podáva daňovník alebo platiteľ dane, pokiaľ odviedol daň za daňovníka. Ak daň za daňovníka odviedol platiteĺ dane, platiteľ dane podáva daňové priznanie súhrnne za všetkých daňovníkov.
Táto povinnosť bola zo zákona vypustená.
Nie. Suma úhrady bude zaslaná príjemcovi v plnej výške.
Výšku zrazenej dane može daňovník reklamovať u platiteľa v lehote do 12 mesiacov od dátumu zrazenej dane.
Áno, vo výpise z účtu (SEPA XML a A4) sa bude nachádzať výška dane. Výška dane bude zobrazená priebežne za každým obratom, ktorý predstavuje jej daňový základ. Prehľad zúčtovanej transakčnej dane si môže klient vyexportovať aj z obratov v službe Business24 vo formáte csv., xls. a pdf.
Nie, výška odvedenej dane bude súčasťou výpisu z účtu.
Nie. Daňovník musí banke oznámiť, že je oslobodený od dane alebo že na osobitnom účte vykonáva finančné transakcie, ktoré sú oslobodené od dane.
Bližšie informácie, vzor a spôsob oznámenia nájdete tu. Toto oznámenie sa týka len klientov, ktorí nie sú daňovníkom podľa § 3 ods. 2 bodu 2, 4 a 5 zákona č. 279/2024 Z.z..
Uvedené platobné operácie by mali byť realizované na osobitnom účte, na ktorom klient vykonáva len tieto platobné operácie. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.
Presmerovanie zúčtovania poplatkov na iný váš účet nemá vplyv na zúčtovanie transakčnej dane. K účtovaniu transakčnej dane dôjde za každým obratom odoslanej úhrady mzdy z technického mzdového účtu. Aby došlo k úhrade všetkých miezd v úhradovom súbore, je potrebné technický mzdový účet nedotovať sumou, ktorá zodpovedá úhrnu miezd navýšenému o transakčnú daň zodpovedajúcu výške jednotlivých úhrad miezd.
Vo výpise SEPA XML bude banka využívať tzv. Bank transaction Code, kategória Ostatné (900), na posledných troch pozíciách nasledovne:
101 transakčná daň z prevodov
102 transakčná daň z poplatkov a úrokov
103 transakčná daň z výberu hotovosti
104 transakčná daň z PK (ročný poplatok)
Príklad:
<BkTxCd>
<Prtry>
<Cd>90000801101</Cd>
<Issr>SBA</Issr>
</Prtry>
</BkTxCd>
Uvedené platobné operácie by mali byť realizované na osobitnom účte, na ktorom klient vykonáva len tieto platobné operácie. Vzor a spôsob oznámenia osobitného účtu nájdete tu.