Odvody, účtovníctvo a dane pri zakladaní vlastnej ambulancie

Stať sa lekárom – podnikateľom nie je také jednoduché. Treba sa správne rozhodnúť pre formu podnikania, získať všetky potrebné povolenia a licencie, ale aj vedieť, aké odvody a dane sa vás týkajú. Práve s tým posledným vám poradíme v tomto článku.

Odvody

Hneď po založení firmy sa prihlásite do príslušnej zdravotnej poisťovne, pričom ako SZČO musíte platiť aspoň minimálne zdravotné odvody. V roku 2026 je to 121,92 € eura mesačne. Osoba so zdravotným postihnutím platí polovicu - 60,96 eura.

Ako nová SZČO sociálne odvody prvých 5 mesiacov platiť nemusíte. Po uplynutí tejto lehoty vás Sociálna poisťovňa automaticky zaradí do povinného sociálneho poistenia – bez ohľadu na to, či máte príjmy alebo nie - a začnete platiť znížené „štartovacie“ poistné vo výške 131,34 eura mesačne.

Po prvom uzavretom roku podnikania Sociálna poisťovňa prepočíta odvody podľa vašich skutočných príjmov a od roku 1.7.2027 (alebo od 1.10.2027 pri odklade) prejdete na štandardné sociálne odvody (minimálne alebo vyššie podľa príjmu).

Ak podnikáte dlhšie a nevznikla vám do roku 2026 povinnosť platiť sociálne odvody, začnete od 1.7.2026 do 30.6.2027 platiť znížené „štartovacie“ poistné vo výške 131,34 eura mesačne – aj pri nulovom príjme. Po ukončení roka Sociálna poisťovňa prepočíta odvody podľa vašich skutočných príjmov a od 1.7.2027 (alebo od 1.10.2027 pri odklade) prejdete na štandardné sociálne odvody (minimálne alebo vyššie podľa príjmu).

Ak vám vznikla povinnosť platiť sociálne odvody už v roku 2025, v roku 2026 platíte minimálne sociálne odvody vo výške 303,11 eura mesačne (alebo viac podľa príjmu).

Ak zamestnáte seba (vo svojej s.r.o.)  alebo ďalších ľudí, napríklad zdravotné sestry a bratov, musíte ich prihlásiť aj do Sociálnej poisťovne, aj do príslušnej zdravotnej poisťovne. Za zamestnancov sa neplatí minimálne poistné – sociálne a zdravotné odvody sa odvíjajú od ich skutočnej mzdy uvedenej v pracovnej zmluve.

Výšku preddavkov na poistenie na daný rok pre SZČO aj pre s.r.o. nájdete na webstránke Sociálnej poisťovne a na webstránkach príslušnej poisťovne, v ktorej ste vy alebo vaši zamestnanci poistení (dovera.sk, union.sk, vszp.sk). 

Účtovníctvo a daňové otázky

Ešte pred tým ako začnete podnikať poraďte sa s účtovníkom alebo ekonómkou, akú právnu formu zvolíte (s.r.o. alebo SZČO), ako budete viesť účtovníctvo a uplatňovať výdavky spojené s vašou ambulanciou, ako bude zdaňovaný váš príjem. Eseročka povinne vedie podvojné účtovníctvo. Navyše platíte daň z finančných transakcií: 0,4 % z bezhotovostných prevodov (max. 40 €), 0,8 % z výberov hotovosti a 2 € ročne za kartu.  Ako s.r.o. platíte daň (15 % alebo 21 %) z  hospodárskeho výsledku, ktorý predstavuje rozdiel dosiahnutých tržieb a oprávnených nákladov bez ohľadu na to, kedy boli zaplatené. Daň sa v prípade s.r.o. platí, aj keď dosiahnete stratu (tzv. daňová licencia), minimálne vo výške 340 eur. Pri vyplatení dividendy z s.r.o. ešte potrebujete zaplatiť zrážkovú daň 7 %.

Ako SZČO máte na výber 4 druhy vedenia účtovníctva – od paušálnych výdavkov, cez daňovú evidenciu, jednoduché účtovníctvo až po podvojné účtovníctvo.

Paušálne výdavky môžu byť v sume najviac 60 % z príjmov z podnikania, maximálne však 20 000 eur. Daň platíte zo základu dane, ktorý sa vypočíta ako zisk mínus výdavky mínus odvody. Ak máte vyššie výdavky (napríklad na zariadene či vybavenie ambulancie), môže byť výhodnejšie uplatňovať skutočné výdavky - v takom prípade ich musíte vedieť aj zdokladovať. Na SZČO sa nevzťahuje transakčná daň, ani daňová licencia.

Na vystavovanie faktúr za zdravotnú starostlivosť poisťovniam alebo pacientom (môžete aj online), môžete využívať fakturačné systémy, napríklad idoklad.sk alebo superfaktura.sk. Základná funkcionalita je bez poplatku.

Všetky platby prijaté v hotovosti alebo na firemný účet potrebujete zaznamenať aj v registračnej pokladni, napríklad v bezplatnej virtuálnej registračnej pokladni (VRP 2) od Finančnej správy SR. VRP 2  si nainštalujete do mobilu a vystavíte si pomocou nej doklad, ktorý potom môžete vytlačiť na jednoduchej mini tlačiarni.

V Slovenskej sporiteľni môžete mať ako SZČO podnikateľský účet navždy bez poplatku (pre s.r.o. platia iné zvýhodnenia) a na prijímanie platieb kartou môžete využiť služby Global Payments, napríklad e-kasu, platobný terminál alebo terminál v mobile s benefitmi navyše.

Zdravotná starostlivosť je oslobodená od DPH, avšak niektoré doplnkové alebo administratívne služby môžu byť zdaniteľné. Účtovník vám pomôže určiť, do ktorej kategórie patria jednotlivé služby vo vašej ambulancii

Z čoho financovať ambulanciu

Či sa darí vašej ambulancii, budete vedieť podľa vývoja príjmov a výdavkov. Daňové priznanie podané v nasledujúcom roku bude hlavným podkladom na posúdenie, či môžete požiadať o spotrebný úver alebo hypotéku v banke. Pokiaľ vám však chýbajú peniaze na rozbeh vašej ambulancie (nie na súkromný účel) a podľa daňového priznania vám biznis úver nevychádza, môžete požiadať o firemný úver na ambulanciu na základe podnikateľského plánu.

Pre lekárov a lekárky, ktorí otvárajú svoju prvú ambulanciu alebo preberajú zabehnutú prax, realizujeme špeciálny program. V rámci programu lekárom pomáhame konzultovať ich plány a možnosti financovania bankovým úverom a lízingom. Na stránke programu nájdete aj inšpiratívne príbehy ľudí, ktorí išli cestou vlastnej ambulancie, ale aj tipy a rady, ako otvoriť vlastnú prax či prebrať zabehnutú ambulanciu. 

Obsah bol pripravený v spolupráci so Zväzom ambulantných poskytovateľov a s Advokátskou kanceláriou ŠKODLER & PARTNERS.